替换的纳税申报单——本质上是原始纳税申报单的替代品——可能是一个有用的工具, 特别是当涉及到在集中合伙审计制度(CPAR)下运作的合伙回报时。. 了解更多关于何时应该考虑这些“重做回报”，以及它们可能对诉讼时效有什么影响.
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取代申报表和诉讼时效2021年7月1日 税务顾问
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经修订及取代的公司申报表 -国税局关于以电子方式提交替代申报表的信息
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沃克:4月 大家好，欢迎来到美国注册188bet亚洲真人体育下载税务分会, 奥德赛播客, 我们在税务行业的所有问题上提供思想领导. 我是阿普丽尔·沃克，税务部门的首席经理，今天和我在一起的是科林·沃尔什. 科林是Baker Tilly的合伙人和公司领导，负责税务倡导和争议服务.
科林, 今天我们要讨论一个非常及时的话题因为我们在3月4日和3月15日就在这里录制, 很快. 我们想在3月15日之前交出来, 谢谢大家, 科林, 感谢你今天和我们在一起让我们开始讨论什么是取代回报.
对于在座的一些人来说，这可能是个新名词, 但希望在我们今天的谈话结束时不会出现这种情况，(让我们)只讨论一些基本知识，以及它与修改后的申报表有何不同.
科林·沃尔什: 当然，谢谢你邀请我，艾普莉. 每年的这个时候，被取代的回报是非常重要的. 被取代的回报, 通过定义, 构成及时归档的原件, 关键字, 纳税申报表正本. 你实际上是用第二份最初提交的纳税申报单来代替最初提交的纳税申报单，作为最初提交的纳税申报单, 被取代的纳税申报表具有修改后的所得税申报表所不具有的某些权利和特权.
沃克: 完美的. 让我们来谈谈其中的一些. 替代申报表有哪些特点我该如何做替代申报表?
沃尔什: 从历史上看, 当我们想到被取代的纳税申报单, 纳税人关注的一些更重要的项目是要求在最初提交的纳税申报表上进行的法定或监管选举. 某些类型的选举不能在修改后的所得税申报表上进行. 为了选举的目的, 重要的是，这些选举要及时回归，而取代的回归允许你做到这一点.
同样的, 我们见过很多客户，我们中的一些人在实践中可能会看到那些对迟交的外国信息申报的严厉处罚，比如5471和5472. 再一次, 因为替换的纳税申报表构成了最初提交的纳税申报表, 你可以提交一份替代的所得税申报表, 附一份对外信息报告, 并免除那些严厉的惩罚.
最近, 在合作关系中, 我们看到了一些新的生命, 如果你愿意, 这已经被纳入了被取代的纳税申报表中, 这涉及到集中合伙审计制度或BBA的两党预算法案. 在CPAR BBA下，合伙企业的纳税申报表需要如何修改，这一点至关重要, 我们保留客户提交替代纳税申报表的能力，而不必根据CPAR提交行政调整请求.
沃克: 在我们开始这个话题之前我们稍微讨论了一下你们在合伙人回报方面的政策我相信我们的一些听众, 你熟悉BBA和AARs, 但这仍然是一个新概念. 我们还在了解这个问题的复杂性，所以谈谈你是如何决定为你的合作伙伴做替代回报的.
沃尔什: Baker Tilly制定了一项坚定的政策，如果没有我们的合伙客户的书面同意，我们所有的1065表格必须延期，即使客户要在3月15日之前及时提交1065表格，我们这样做严格是为了保留提交替代申报表的能力. 我认为，这里的政策问题有两个方面.
首先也是最重要的, BBA CPAR规则是深奥的和不断发展的, 所以在CPAR下提交AAR所需的行政成本和时间, 因为没有更好的说法, 通过一种被取代的回归来修正老式的方式, 被取代的回归将花费更少的时间.
我知道这不是工商管理学院的电话, 但第二个原因是，在集中式合伙审计制度下, 只要合伙企业提出行政调整请求, 该合伙企业的合伙人不再收到经修订的附表K-1, 这样合伙人就再也不能回去提交修改过的年度纳税申报表了. 而不是, CPAR合伙企业的合伙人必须在我们称之为调整年的1065表格上作出任何调整, 即行政调整请求(被)提交的年份.
举个例子, 如果我们今天在2023表格1065上提交行政调整请求, 这些合伙人将在2024年的所得税申报表中说明这些变化, 他们不能再回去提交修改后的2023年纳税申报表了, 这就带来了CPAR独有的一系列后勤问题. 这是因为这些考虑和许多其他因素, 我们的客户基本上被授权延长以保留替代的权利.
沃克: 明白了吗. 对于其他类型的回报，你能想到其他情况下提交替代回报可能是有意义的吗?作为这个问题的第二部分, 我知道，对于合作关系，我们已经讨论过为什么这样做是有意义的, 但任何其他类型的回报和可能符合客户最佳利益的情况, 也符合你的最大利益, 因为要处理所有的复杂问题.
沃尔什: 在任何情况下，你都要提交所得税申报表, 不管是在1065, 一个1120岁, an 1120, 如果所得税申报单上有法定或监管选举，甚至1040也不行, 许多这些法定或监管选举不能在修改后的所得税申报表上进行. 他们需要及时提交原始纳税申报表.
上个申报季我们看到很多客户是合格机会基金(QOFs). 您选择成为合格机会基金的方式是及时提交原始纳税申报表. 以至于客户的所得税申报表错过了那次选举, 他们在夏季的几个月里取代并发现了它吗, 该客户将保留进行合格机会基金选举的权利，并避免与首席律师办公室进行非常昂贵和耗时的私人信函裁决.
沃克: 这就是你的客户向你寻求的建议和帮助. 你让纳税不再是一种可怕的经历，或者类似的事情.
我又在想, 现在是三月初, 众议院已经通过，参议院也在讨论这项悬而未决的立法. 不知道结果会怎样. 很多焦虑. 我听说它有追溯力. 再一次。, 我们不确定它会走向何方, 但对我来说, 这是我开始认真思考和谈论这个话题的另一个原因，我想确定一下, 你对此有什么看法?
沃尔什: 因为它涉及到潜在的税收立法, 喜欢你自己, 在过去的五年里，我一直在预测国会会做什么, 但我想说的是，我们的客户不应该害怕延期，只是等待提交. 我想我们很多人都有这样的诱惑，或者客户想要尽快提交他们的纳税申报表, 我理解有必要结束2023年的纳税申报季节，结束这一切.
提交替代申报表可能会有所帮助, 但这确实要花费时间和金钱，还要提交替代的纳税申报表, 而在法律意义上受到国税局的保护和尊重，没有人怀疑他们. 他们会在服务中心制造一些混乱.
在某种程度上，你正在提交一份所得税申报表，你觉得可以通过未来几个月即将出台的追溯性立法来改变, 我倾向于先等等, 然后取代, 然后修改, 但考虑到时间和专业费用，以及将两份最初提交的所得税申报表寄给服务中心，等待可能是目前最谨慎的做法.
这就是它的规律, 纳税人、法院和政府都承认被取代的纳税申报表, 但是我们知道, 向国税局提交两份纳税申报表可能会在行政上出现问题.
沃克: 可以肯定的是. 我在美国注册188bet亚洲真人体育下载工作了八年，我觉得在那段时间里, 我参与了关于扩展并不是坏事的讨论. 有时候很难同时帮助双方. 有时188bet亚洲真人体育下载网址税务从业人员想要完成它，只是完成它，而不是增加工作量.
有时感觉客户不理解延期，所以你有义务向他们解释并帮助他们理解这并不会延长纳税时间, 但你可以帮助他们. 这里面肯定有很多东西，但我完全同意你的观点. 在我看来，匆忙是没有意义的，在这一点上，赶快提交文件.
沃尔什你用了一个关键的短语，那就是，我想结束它. 我认为这才是客户真正想要的，我认为我们所说的是，今天匆忙提交所得税申报表可能会受到立法变化的影响, 你还没完呢.
实际上, 现在你必须回去修改它或取代它, 这也带来了它自己的问题所以今天在一个方框里打勾，感觉我们已经做了我们能做的一切，但在大的计划中, 急于提交文件只是为了在那个方框里打勾，可能会造成你在2025年及以后要处理的问题.
沃克: 你提到过一点, 但提交第二次申报表可能会引起与国税局的混淆, 尽管他们完全可以这么做. 我在思考，我在阅读, 我认为, 纳税人权益组织有一篇关于此事的博客, 关于一些混乱和诉讼时效以及它是如何与替代回报一起工作的, 因为我认为这可能是一个令人困惑的问题.
沃尔什: 这里有两个问题. 就国税局处理取代的纳税申报表而言, 然后我们会讨论诉讼时效.
但是在加工方面, 可以理解，国税局现在对身份盗窃这样的事情非常敏感, 并且在某种程度上，有两个所得税申报表，具有相同的EIN，彼此相对接近. 我们已经看到被取代的报税表在身份盗窃方面给国税局敲响了警钟. 这是可以理解的, 我们总是能够解决这些问题，但一旦所得税申报表交给国税局的身份盗窃部门, 这需要相当长的时间来处理.
我们看到的另一个问题是，我们确实收到了一些匹配的通知，因为国税局的系统基本上已经处理了两份k -1. 国税局说, “嘿, 你没有拿起时间表K-1，我们说, “我们确实捡到了. 它被另一个取代了.”
在这两个例子中, 我们可以和国税局一起解决这些问题, 当然, 这需要一点时间和精力. 被取代的返回是一次重来, 如果你愿意, 这在这方面很有帮助, 但你可能会遇到一些管理上的小问题，如果你没有必要的话，我不会依赖它.
就诉讼时效而言, 有一些相互矛盾的建议, 一些首席法律顾问的建议是关于被取代的纳税申报单对第6501节规定的国税局评估法规和第6511节规定的纳税人退款要求法规的影响. 我认为有一些首席法律顾问的建议让从业者社区有点措手不及，他们说-纳税人退款索赔法规和国税局的评估法规遵循了最初提交的纳税申报表, 而不是被取代的纳税申报表.
当然, 首席律师的建议不是法律, 它对纳税人没有约束力, 这是国税局对法律的解释, 但似乎至少-这里有一些灰色或一些混淆，当你提交替代的纳税申报单时，是否实际上延长了退款要求法规.
假设你在今年秋天提交了一份被取代的2023年纳税申报表, 我不认为你会等到2027年秋天, 被取代的纳税申报表日期, 申请退款. 我保守地认为，政府将采取的立场是最初提交的申报表开始生效.
沃克: 这是值得思考和了解的. 有时事情可能会发生，而且可能真的很重要. 但就像你说的，这是一些相互矛盾的建议，考虑这些事情是件好事. 你能举一些例子吗我们已经讨论过这些了, 但是，申报替代申报表对纳税人的状况产生了重大影响?
沃尔什: 集中合伙审计制度，回到CPAR. 在集中合伙审计制度下, 在某种程度上，让我们尽量不要说得太专业，但我们正在提交行政调整请求，这被称为负面调整, 对纳税人有利的调整. 我们想提交一份行政调整申请，要求减免收入, 增加开支, 对纳税人有利的事情. 在CPAR, 这些项目在调整年度报告, 但CPAR在调整年度产生了不可退还的不能结转的信用.
我们称之为CPAR的末日场景. 我们有一些延期的客户，我们可以提交替换的1065表格，而不是根据CPAR提交AAR, 他们收到了第二份K-1，当他们在10月15日之前及时提交伴侣所得税申报表时，他们就能够申请第二份K-1的利益.
没有被取代的回归, 最好的情况, 直到他们明年提交2024年的申报表，进入CPAR末日情景下最坏的情况，他们才会从中受益, AAR的好处可能会消失.
沃克: 这是件大事. 当然，再一次，当我进入这个领域时，我知道这是关于AAR的，但我不知道有多少. 当然，我觉得第二部分即将到来，我们将深入研究关于AAR的所有事情以及人们需要知道的事情，因为我肯定还在学习.
沃尔什: 好吧, 如果每个人都听从我们的建议，延长2023年的回报, 我们可以在9月15日之后做播客因为他们可以在那之前取代. 如果他们像大多数188bet亚洲真人体育下载网址和税务律师一样, 他们想知道他们今天需要知道的，那就是你需要延长，即使你要及时归档.
沃克: 绝对. 科林，这真是太棒了，信息量也很大. 我们正在考虑3月15日即将到来的替代退货，你还有什么最后的想法吗?
沃尔什: 是的. 我认为，作为一个专业团体，我们已经走了很长一段路，消除了提交延期申请会引发国税局调查、审计率上升或国税局不喜欢延期的观念. 这根本不是真的，我认为我们应该继续消除这种观念. 让我们马上解决这个问题. 我们在这里提出的一些例子可能看起来很深奥，很少适用, 这是真的.
我想十有八九吧, 你可以在修改后的申报表中完成你可以在替换后的申报表中完成的相同的事情.
但对于那十分之一, 真正重要的地方, 你需要一个监管或法定的选举，或者你有CPAR混乱, 这很有帮助. 我鼓励每个人都伸出援手. 在税收方面，我们很少有机会重做，你们也会有机会重做. 这就是我下周要传达的信息.
沃克: 美妙的. 这是很好的建议. 科林，你是第一次来. 欢迎. 我们很高兴你能来.
在这些播客中，我喜欢想象我们在旅行. 这是税务部门的奥德赛，我们正在一起踏上一段通往更好职业的旅程. 在这样做的过程中，我想了解一下我的客人在税务之外的其他旅程. 我不知道你是否喜欢旅行，或者你是否有计划旅行，或者有遗愿清单之类的旅行. 你今天是怎么想的?
沃尔什: 我有三个六岁以下的孩子, 所以我在这里不会有很多国际旅行.
今年夏天, 我住在美丽的麦迪逊, 威斯康辛州, 我们家正在装修，我们打算花一个月的时间去威斯康辛州旅行. 我们将从威斯康星州的门县开始，这是我们最喜欢的地方之一.
我们要去苏必利尔湖，在那里呆一个星期，然后在明尼苏达州北部结束. 我要带三个六岁以下的孩子上路. 为我祈祷吧，但我们很兴奋能在短短几个月里做到这一点.
沃克: 可以肯定的是. 这是我没怎么去过的地方. 我是北卡罗来纳大学的焦油脚跟队，我们今年秋天要和明尼苏达队比赛，我想, 我们需要去那里，因为我从来没有去过那个地区。.
沃尔什: 我们称之为上中西部. 非常漂亮. 那里有很多湖泊和山脉，非常棒. 一定要去明尼苏达看看. 我鼓励你.
沃克: 再次感谢你，科林. 我是美国注册188bet亚洲真人体育下载税务部门的艾普莉·沃克. 这个社区是你的技术指导和资源的来源，专为像你这样的188bet亚洲真人体育下载网址税务从业者设计.
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非常感谢大家的聆听，祝大家3月15日快乐.